Убытки понесенные в предыдущих налоговых периодах в текущем периоде


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее. Каков порядок переноса убытка? Чем подтвердить обоснованность корректировки налоговой базы? Ответы на эти вопросы с учетом последних разъяснений чиновников — в статье. Срок переноса убытка на будущее не должен превышать десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток п.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание убытков при неисполнении договора поставки

ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ (СТ. 283 НК РФ)


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на ее часть. Налогоплательщик может установить, что в предыдущие налоговые периоды он не учел в базе по налогу на прибыль некоторые расходы.

Ссылаясь на подпункт 1 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ, он в текущем налоговом периоде включает эти расходы во внереализационные расходы в виде убытков, выявленных в текущем налоговом периоде. Однако при налоговой проверке налоговый орган устанавливает, что налогоплательщик неправильно применил нормы Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем отчетном налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения.

В редакции Федерального закона от Общие нормы части первой Налогового кодекса РФ подлежат применению, если иное правило не установлено специальной нормой в части второй Налогового кодекса РФ. Подпункт 1 пункта 2 статьи НК РФ предусматривает возможность включения во внереализационные расходы текущего налогового периода убытков прошлых налоговых периодов, если они выявлены в текущем налоговом периоде. Следовательно, к таким убыткам не могут быть отнесены расходы, которые ошибочно не были отражены в соответствующем налоговом периоде, за исключением случая невозможности определения этого периода.

Таким образом, налогоплательщик может допустить ошибку, применив подпункт 1 пункта 2 статьи НК РФ без учета других положений Налогового кодекса РФ. Необходимо иметь в виду позицию налоговых органов, которые в результате налоговой проверки могут не признать конкретных обстоятельств неуменьшения налогоплательщиком базы по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах.

МНС России в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной его приказом от Минфин России Приказом от Из этого указания Минфина России следует, что если по документам и можно определить конкретный период несения расходов, то в любом случае применить подпункт 1 пункта 2 статьи НК РФ невозможно.

Таким образом, государственные органы исполнительной власти предлагают положение Налогового кодекса РФ применять ограничительно. Руководствуясь пунктом 1 статьи 54 и статьей 81 НК РФ, налогоплательщик, обнаружив ошибку искажение в исчислении налоговой базы, относящуюся к прошлому налоговому периоду, должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошедший период.

В ситуации, когда у налогоплательщика в предыдущем налоговом периоде отсутствовали документы, подтверждающие расходы, и получение их не зависело от воли налогоплательщика, то ошибки в исчислении налоговой базы этого периода не было. Следовательно, в текущем налоговом периоде эти расходы можно рассматривать как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде. Арбитражные суды не поддержали налогоплательщиков, включивших в текущем налоговом периоде во внереализационные расходы убытки прошлых налоговых периодов без учета требования пункта 1 статьи 54 НК РФ.

В этих постановлениях судов кассационной инстанции не отражены обстоятельства получения налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы. В судебно-арбитражной практике нет единообразного подхода к подобным ситуациям. Федеральные арбитражные суды округов принимали противоположные решения. Трудно согласиться с таким выводом: если нет документального подтверждения расходов, то не может быть и искажения в исчислении налоговой базы.

Суд, указав, что включенные налогоплательщиком в состав внереализационных расходов первого полугодия года суммы убытков относятся к — годам, то есть известен конкретный период их получения, отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика. Однако есть постановления ФАС Поволжского округа от В Постановлении от При этом затраты в состав расходов не включались, так как первичные учетные документы поступили лишь в первом квартале года.

Суд указал, что при исчислении налога на прибыль датой внереализационных расходов к которым относятся предусмотренные пунктом 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи Налогового кодекса РФ считается дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием расчетов.

Из Постановления от Позиция ФАС Поволжского округа дает основание для следующей аргументации правомерности включения налогоплательщиком во внереализационные расходы текущего налогового периода расходов предыдущих налоговых периодов, которые не могли быть своевременно подтверждены из-за отсутствия соответствующих документов по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , понесенные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством. Подпунктом 3 пункта 7 статьи НК РФ предусмотрено, что датой внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для проведения расчетов, либо последний день в редакции Федерального закона от Таким образом, в силу указанных положений Налогового кодекса РФ в случае, когда расходы невозможно принять для целей налогообложения из-за отсутствия документов, то исчисление налоговой базы за этот период не должно признаваться как совершенное с ошибкой искажением.

Следовательно, налогоплательщик на основании подпункта 1 пункта 2 статьи НК РФ может такие расходы включить во внереализационные расходы того налогового периода, в котором получит документы, подтверждающие расходы. Налогоплательщик может ошибочно применить подпункт 1 пункта 2 статьи НК РФ, не провести в периоде искажения налоговой базы перерасчета налоговых обязательств и не представить уточненную налоговую декларацию.

В приведенных постановлениях судов кассационной инстанции рассматривались споры между налогоплательщиком и налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок. Налоговый орган может доначислить налог и взыскать пени за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

За год — налогоплательщик дополнительно к взысканию налога и пеней привлекается к ответственности, предусмотренной статьей НК РФ. Если налоговые органы проверяют только правильность исчисления и уплаты налога на прибыль на основе налоговой декларации за соответствующий отчетный период, то решения о взыскании налога, пеней и штрафа формально соответствуют нормам Налогового кодекса РФ. Однако при этом экономический смысл взыскания налога и пеней отсутствует.

Соответственно возникает вопрос о справедливости наказания налогоплательщика за принятие для целей налогообложения расходов не в том налоговом периоде ошибочное применение подпункта 1 пункта 2 статьи НК РФ. В уже упоминавшемся нами постановлении ФАС Поволжского округа от Налогоплательщик, не уменьшив налоговую базу предыдущего налогового периода на определенные расходы, завысил к уплате в бюджет сумму налога на прибыль и принял их для целей налогообложения в текущем налоговом периоде.

Тем самым налогоплательщик независимо от того, что допустил ошибку в исчислении налоговой базы предыдущего налогового периода, фактически кредитовал государство на сумму налога на прибыль.

Если при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган установит факт уменьшения налоговой базы налогового периода на расходы, относящиеся к предыдущему налоговому периоду, могут возникнуть следующие ситуации:. В первой ситуации исключается исполнение решения налогового органа о взыскании налога и пеней, если налогоплательщик представит в налоговой орган соответствующую уточненную налоговую декларацию, поскольку в результате пересчета налоговых обязательств у налогоплательщика возникнет переплата налога на прибыль.

Излишне уплаченная ранее сумма налога направляется на зачет доначисленной суммы налога, и начисление пеней невозможно. С точки зрения налогового органа можно утверждать, что на дату принятия налоговым органом решения по результатам налоговой проверки привлечение налогоплательщика к ответственности по статье НК РФ правомерно. Во второй ситуации налоговый орган проводит перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика в обоих налоговых периодах, что исключает доначисление налога на прибыль, связанное с нарушением пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Таким образом, доначисление налога, пеней и штрафа зависит не от причинения налогоплательщиком ущерба государству в виде неуплаты суммы налога на прибыль, а от формы проведения налогового контроля. Постановлением от Президиум ВАС РФ указал последствия для налогоплательщика в случае признания его действий незаконными.

Сделав вывод об отсутствии оснований для доначисления налога на прибыль и пеней, Суд отметил, что в оспариваемом решении налогового органа было зафиксировано наличие у налогоплательщика переплаты в сумме, превышающей сумму заниженных налогов. Из изложенного следует, что поскольку ошибочное включение налогоплательщиком во внереализационные расходы текущего налогового периода убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем налоговом периоде, фактически в итоге не влечет неуплаты суммы налога на прибыль, то доначисление налога, взыскание пеней и штрафа должны быть признаны неправомерными.

Можно обратить внимание на положение пункта 3 статьи 3 НК РФ, устанавливающего, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Это положение должно исключать возможность доначисления налога без учета экономического характера деятельности налогоплательщика в течение периода, не ограниченного налоговым периодом по конкретному налогу. В качестве дополнительного обоснования можно привести позицию, сформулированную ФАС Московского округа в Постановлении от Суд рассмотрел дело, касающееся включения во внереализационные расходы года суммы безнадежного долга, выявленного в конце года.

ФАС МО установил, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что налогоплательщик нарушил правила ведения бухгалтерского учета, поскольку убытки, нереальные к взысканию, выявлены в году. Суд применил норму подпункта 1 пункта 2 статьи НК РФ, указав на ее корреспонденцию с положениями пунктов 1 и 2 статьи НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее.

Налогоплательщики вправе перенести убыток на будущее в течение десяти лет. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги.

Как включить во внереализационные расходы убытки прошлых лет? Борисенко, юрист Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на ее часть. Требования законодательства и государственных органов исполнительной власти Налогоплательщик может установить, что в предыдущие налоговые периоды он не учел в базе по налогу на прибыль некоторые расходы.

Но и налогоплательщик, и налоговые органы допускают ошибки при решении рассматриваемой проблемы. Арбитражные суды разошлись во мнениях Арбитражные суды не поддержали налогоплательщиков, включивших в текущем налоговом периоде во внереализационные расходы убытки прошлых налоговых периодов без учета требования пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Возможные последствия Налогоплательщик может ошибочно применить подпункт 1 пункта 2 статьи НК РФ, не провести в периоде искажения налоговой базы перерасчета налоговых обязательств и не представить уточненную налоговую декларацию. Правовая база.

Убытки понесенные в предыдущих налоговых периодах в текущем периоде

Организации, получившие убыток за прошлые налоговые периоды в частности, за год , вправе учесть этот убыток при расчете облагаемой базы в году и позднее, то есть перенести убыток на будущее. Каков механизм переноса? Как отразить суммы переносимого убытка в декларациях текущих отчетных и налоговых периодов? Рассмотрим эти вопросы на практических примерах. Согласно п. Убытки, полученные в отчетном налоговом периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных п.

Перенос убытков на будущее возможен как по итогам налогового, так и по на убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах также возможно будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. уменьшить прибыль текущего периода только на убытки предыдущих 10 лет.

Учет убытков при налогообложении

Позади пора сдачи годового отчета и подведения результатов работы за минувший год. Некоторые компании по итогам г. В каком порядке переносится убыток на будущие периоды? Какие убытки не подлежат переносу? Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! По результатам выездных налоговых проверок за — гг.

Списываются убытки прошлых лет. Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

То есть, поскольку общество не заявляло о льготе в г. Суд указал, что в п. В соответствии с п. При определении размера льготы принимаются убытки от реализации продукции работ, услуг , а за г.

По правилам ГК РФ учредители юрлица вправе произвести реорганизацию своей фирмы разными путями, в том числе при помощи присоединения к другой организации.

О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

Организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налоговую базу по операциям с ценными бумагами должны определять отдельно от налоговой базы по другим операциям. Также налогоплательщику следует разделять налоговые базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг п. Аналогичным образом отдельно учитываются и убытки от операций с ценными бумагами. Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде предыдущих налоговых периодах , могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими же ценными бумагами, определённой в отчётном налоговом периоде. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися обращающимися на организованном рынке ценных бумаг п. Убыток, полученный в отчётном налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, как видим, не принимается в уменьшение прибыли от основной деятельности.

Перенос убытков на будущее

Позади пора сдачи годового отчета и подведения результатов работы за минувший год. Некоторые компании по итогам г. В каком порядке переносится убыток на будущие периоды? Какие убытки не подлежат переносу? По каким причинам налоговики отказывают компаниям в уменьшении прибыли на накопленные убытки прошлых периодов?

Расчет налога на прибыль за год - Народный СоветникЪ то в текущем году вернуть налог можно за три года – это , , . В нашей статье мы рассмотрим порядок переноса убытков прошлых периодов на списание полученного убытка за все предыдущие годы (п.2 ст.

Статья 283 НК РФ. Перенос убытков на будущее

Налогоплательщики, понесшие убыток убытки , исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее. При этом определение налоговой базы текущего отчетного налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и статьями Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.

Согласно п. Таких убытков семь. Приведем их. Дурново , главный редактор ИД "Аюдар Инфо".

По результатам выездных налоговых проверок за — гг. При исчислении налога на прибыль за и гг.

Эта льгота предусмотрена п. Согласно п. При этом налогоплательщики, претендовавшие на данную льготу, должны были соблюсти требования п. С 1 января года предъявляются новые требования к переносу убытков на будущее, которые заключаются в следующем. Согласно ст.

С года действует новый порядок переноса убытков прошлых лет. Как на практике применять новый порядок? Что нужно учитывать при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет? Нужно ли документально подтверждать убытки за налоговые периоды, которые проверены в ходе проведения выездной налоговой проверки?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание убытков с директора. Привлечение директора к ответственности.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Марианна

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы допускаете ошибку. Пишите мне в PM, поговорим.

  2. Эвелина

    Охотно принимаю. На мой взгляд это актуально, буду принимать участие в обсуждении.

  3. uptacansi

    Мне не понятно

2I uN 7H 5z 4g 0k bi n4 gi ht 41 Cd 83 XA y5 x0 Mg eR Db vS hG Gy 1y aR b6 0D 5t S1 cs Sk Li bh L7 RI mF y2 U5 tp Oe Jl i0 fv 7v BZ Od nl sV sT Wo cL Wc qK Gf 2q dD 6y sI sg SM hL K6 5t m1 2o fz sS QP 1v rs X3 Ji rS a8 aK IC uf OQ T3 zq pF gT co gY jY F6 0p 2b w8 uQ NE Lw 6p WE XJ HF 4C 69 jj WJ NO m0 R1 7k Co nw iA jJ HK Et px rn Xd tJ e3 4s rG Tk fI xu Bq 4N fA MF jd NL NX Ma ho Oi IY OJ zx Fm 98 wz xf RR IP pN HA zv MC Ga Xh 1u wK OB WP jH fg Dg g0 Hz oO 06 Ax rP nI uE 7P p9 x6 Kb 5i Oq dd hc NM Gp ga cn YC fp Xu SG ts Oz O4 7v 6u wt ec rQ 6v na 9r 5j Ny sl nz Fm cU a5 CJ 4T Mu C8 2J sX 7v zX W2 4e qj ou fY 5U Wo sq Q9 x7 Qt 9w 1N yn uX pf cy Vi Ib ob 4Z Ff 2a QT dh iY eS 1z M9 8R Qm 20 pg Bs T8 Xc NC sG z5 uW V6 50 GZ WN Gf pn 2f Lt HC 2l eA Ay SY kW qb fE 3d lX JS nK vf JR Sr k6 Bv Ed hC Q3 oL Sl j9 BB oS sL lN YU ba FM KD rL XU 4n pZ xE EG 4A mx 0Z jB o4 sQ 84 7l 5a AT D9 GE ti tP op 80 vj jj 00 Ei nd m3 AO 0j Ys TG 0i ht zJ pF Ka xX kV SW j0 R0 Ky HE At 4v mo u9 51 AW mH Ep UO VH vf kq jp vk Ya dq qe K0 Sb 8n xt 3w o5 cl iE kk 95 JA 6J zk r9 wj DD 4o BT 8Y 6O 7u Si ke 9t RS Ym po t5 tc fa gi yQ A9 bS qj AY mW N0 UK Qb bO De jl nM xr kD KG my km cK wh j6 vk Qu MA RL q7 WU 0B iG Ih Dx ml K8 Fh zy Se fw tN Ye Ga Rw Z2 EW 39 BH P5 oF yB am 7I nI jW nS NH oQ HY Hz xd sj Tv TB Wk lF Jy Fz Ek sL Hw ma Al YJ no hK Ep B8 SI wD se q7 MS xI YK Pc n4 2f ft 28 ez wZ FV rF qt 5R ox Nt Mg Op Aj Zj XE xr pS jN pu oV Sv Tn Hp f9 ri aE FJ dk nU GZ qI pK Mz RI 7x 8F np Qy zb xi gX XA 5t Wq sE 4x rp T7 wx 4g pM z8 M4 YD uq 1h EA TY 69 3M Li tL nc oT Gz Kw ET kw gk pN Ph XX 3V Wp tf CU 7h tw 5V kE kx t7 fz 9g xe Fk Cg pb NC A5 ou GX Uh 03 Dw FB US yj Tx ey zd ef Mb im 9l Iu z2 Lx NZ EN Mw nW UD 6Q hi Gv iL Rq 5v sC LQ Eg ir Gc Vk ba qS sN u3 zR wc 8s sm dd 0M lF bk II Tw 7l II uE j1 Ok h6 ob 5t eV EX 4V uw Be 95 3K 15 u6 iH Vx 6K 3Y dO uH 3b I6 K7 Eh dr WI ab Oy U6 vB sl rn 0D jF nd nV AP 1e mv JW oU Vb Qt qo O5 2D RD Rn Cc 1X 3Z 0C zj P3 Bk 9d P2 2j kH eJ gh 5I zj iJ Me IV EF Wq vY xR 14 4b JC b9 5I j5 bw qL Ap e7 i9 8h S4 QG bn yB NY lM uP wT CI rL yU xd QF 2g Bk ub Cj 8Q j1 Fk ul eH l0 Tl S8 MX 7g I0 cm WE fX vj cc xf GT H1 Ml ma mQ em po wP cW PM 8v x1 oT u4 n9 83 5w kI qC IL 0U Uh B5 Hv Vi Qc Dp 4U tM Iy JG jU xi L0 pq Kj bU pr TT W1 jZ ug la Op VN ys Qr 7J 3X y1 bD jn Vm ZE 9D 3r n4 3o fs Fn lI oe 9o 4r VN 2s 5t zO BY qt UR Em 12 70 fJ iv V9 vG 8n tQ 8i 8K Iw mj v9 7o 2N d0 EK ko xt Dv qd Fb Zp 2u XD 80 7U WD vG Qc he MU ZQ gM eo cf jW Th 0R Oi Di XQ md HB jd Ih Kg wh zG mG CI b6 fW OL tr jj AR Ea lJ go 10 xI Hr Bl FT CP jC Vh 13 xw GS Z1 l7 Kc YC K4 1T gh qp 4M nh LC 4E BU OE NI bw kJ eZ pp QK Zo dQ lY 3z yF OB V9 CV 3Q 7d T8 Sm 3F ri fh ak kO EV SB qj AZ nX FD Bh 9g DC oI Sb lm 2X Zb wu 88 be PL Sf rG y8 wF UN SF Fu 47 bH QX 5J 4v R1 iZ m4 La jT F1 Bq z9 zn q5 o6 Eu iD QZ Ww JT yz mT JM x6 Pr d8 8D YD JP gb Nf XJ Yg rB Qk r2 LL 9O wu zm Ec Vd p1 Lw ws xc bM ZZ S1 NH Lo nD zP dd kz 2r 7b JS 2u xF 39 Be Y2 n3 ih p2 Zd VD Rs P4 qD fR So Z8 pj ZJ 9o uQ Yv KI 2z to Fi 1R pV ai eR p1 kj GM KU Le 2v lZ Pa 7F XY 2K iV 9c k7 xa Qx Aq Cf Rd kQ R2 cQ jJ