Достоинства и недостатки линейного метода начисления амортизации


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Способом уменьшаемого остатка. Учет амортизации основных средств Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация основных средств - Амортизация в бухгалтерском учете - Бухгалтерский учет для начинающих

Линейный метод начисления амортизации


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Основные производственные фонды предприятия — это стоимостное выражение средств труда. Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида формы в течение длительного периода. Так как основные средства периодически изнашиваются и переносят свою стоимость на вновь изготовленную продукцию, у организации возникает необходимость периодически менять активную часть основных средств вследствие износа.

Износ основных фондов — частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов. Физический износ средств труда выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.

Моральный износ основных фондов — снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных. Различают две формы морального износа. Первая проявляется в потере стоимости оборудованием в результате повышения производительности труда в отраслях, изготавливающих их.

Новые машины становятся более дешевыми, а действующие морально обесцениваются, экономически устаревают. Моральный износ второй формы выражается в потере стоимости средством труда в результате появления новых, более производительных машин, лучших по технико-экономическим параметрам.

Обе формы морального износа являются следствием технического прогресса. С позиций всей экономики они оправданы и даже необходимы, ведь в итоге устаревшее оборудование заменяется более прогрессивным, а значит, повышается общая эффективность производства. Вместе с тем для конкретной фирмы данное положительное явление имеет и негативные черты: оно оборачивается ростом издержек. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции.

Чтобы компенсировать финансовые потери, применяют амортизацию — это объективный и планомерный процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере их использования на себестоимость готовой продукции.

Амортизация является денежным выражением физического и морального износа основных средств. Сумма начисленной за время функционирования основных средств амортизации должна быть равна их первоначальной восстановительной стоимости.

Выбор метода амортизации в МСФО определяется экономическим смыслом, который должен максимально отразить точно порядок поступления выгод от использования данного актива. Порядок может пересматриваться в течение всего срока использования актива и изменяется, если новый метод позволяет отразить вышеуказанный порядок точнее. Кроме того, возможен пересмотр срока полезного использования основного средства как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Использование в хозяйственной деятельности основного средства с истекшим сроком полезного использования и нулевой балансовой стоимостью согласно принципам МСФО недопустимо.

В соответствии с п. Изменение метода амортизации не влияет на отчетность предыдущих периодов и раскрывается как текущее изменение учетной политики, то есть корректируется только расчет текущего периода. Если использование основного средства связано с созданием нового основного средства или нематериального актива, то расходы по амортизации капитализируются, то есть включаются в первоначальную стоимость создаваемого актива.

В остальных случаях амортизация признается расходом текущего периода п. Амортизационные отчисления за каждый период признаются в качестве расхода, если только они не включаются в балансовую стоимость другого актива. Согласно п. Поскольку выпуск продукции отсутствует, сумма начисленной амортизации за период ремонта будет равна нулю.

Методы амортизации строго не регламентированы, и организации могут самостоятельно применять разработанные подходы, наиболее точно отражающие экономический смысл использования основных средств.

В стандарте IAS 16 приводятся три рекомендованных метода:. Согласно стандарту IAS 16 амортизация начинает начисляться в месяце ввода объекта в эксплуатацию со дня начала его фактической эксплуатации. В организациях амортизация начисляется по всем объектам основных средств, кроме объектов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются земельные участки и объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции и т.

Кроме того, при вводе в эксплуатацию основных средств, которые несут признаки однородности с уже используемыми основными средствами, должен быть указан метод амортизации, выбранный ранее для этой группы основных средств. Норма амортизации является главным рычагом амортизационной политики государства.

Посредством нормы регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. В каждый период развития экономики уровень норм не может быть одинаковым. Уровень нормы амортизации определяется принятым нормативным сроком службы различных видов основных фондов.

Выбор его величины обусловливается рядом факторов:. Расчеты сроков амортизации по конкретным видам основных фондов учитывают многие факторы, отражающие их специфические качества и назначение. Так, амортизационные периоды для многих видов сооружений и оборудования добывающей промышленности определяются периодом исчерпания сырьевых ресурсов, а для средств, работающих в агрессивной среде, — сроком их физического износа и т. Организации при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому налоговому учету самостоятельно определяют нормы амортизации в соответствии с выбранным способом ее начисления в рамках установленных диапазонов сроков полезного использования.

Амортизация начисляется ежемесячно. Амортизационные отчисления начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету актива, и до полного погашения стоимости или выбытия.

Обязательным условием является то, что применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Срок полезного использования основного средства устанавливается при его принятии к учету и может быть изменен только в случае модернизации или реконструкции объекта.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Если использование основного средства связано с созданием нового основного средства или нематериального актива, то в РСБУ расходы по амортизации, так же как и в МСФО, капитализируются.

Начисление амортизации в МСФО прекращается с наиболее ранней из двух дат:. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение этого срока производится, исходя из:. В налоговом учете основных средств, в соответствии со статьей НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Всего установлено 10 амортизационных групп, которые дифференцированы в зависимости от сроков полезного использования. На этом счете учитывается амортизация:. Проанализируем плюсы и минусы каждого из способов на конкретном примере. Пусть первоначальная стоимость шлифовального станка равна руб. При линейном способе амортизация начисляется равными долями в течение всего срока работы оборудования или других ОС до полного перенесения их стоимости на счета затрат.

Достоинства линейного метода начисления амортизации — равномерность поступлений отчислений в амортизационный фонд, стабильность и пропорциональность в отнесении на себестоимость выпускаемой продукции, простота и высокая точность расчетов. Начисление амортизации в течение пяти лет можно отразить следующим образом табл.

Таблица 1 — Расчет амортизационных начислений в течение пяти лет линейным методом, руб. Затраты на основные средства просто списываются на протяжении всего времени эксплуатации равными частями. Расчёт производится элементарно: достаточно знать первоначальную стоимость имущества и один раз вычислить коэффициент амортизации, исходя из срока службы объекта. Он подразумевает, что физическое состояние основных средств ухудшается равномерно, с момента введения в работу и до полного погашения стоимости.

Сезонность, интенсивность использования объектов при этом не учитываются. Такой подход наиболее оправдан в учёте износа зданий и других стационарных сооружений.

Безусловно, влияние факторов внешней среды и режима эксплуатации имущества нельзя сбрасывать со счетов, однако точно установить фактический процент изнашивания конкретного объекта зачастую бывает невозможно. Поэтому метод, при котором списание стоимости производится равномерно и постоянными суммами, для многих организаций представляется самым удобным.

В случае с производственным оборудованием и прочими группами активно используемых основных средств условия эксплуатации накладывают значительный отпечаток на степень износа. Со временем их производительность снижается, существенно возрастают затраты на ремонт и техническое обслуживание, которые уже нельзя списать в отчётном периоде за счёт увеличения амортизации — этого линейный метод не предусматривает. Если предприятию важно, чтобы большая часть стоимости оборудования погашалась в первые годы его работы, стоит обратить внимание на нелинейные способы начисления, когда возможна ускоренная амортизация или привязка амортизационных отчислений к объёмам произведённой продукции.

Равномерное начисление амортизации не обеспечивает концентрацию ресурсов, необходимую для быстрой замены оборудования, подверженного активному влиянию морального износа. Стимулирующая роль амортизации существенно возрастает с применением методов ускоренной амортизации.

Ускоренная амортизация — начисление износа основного средства с применением к норме амортизационных отчислений повышающего коэффициента. Ускоренная амортизация позволяет ускорить списание имущества на себестоимость продукции, тем самым, уменьшая налогооблагаемую базу налога на прибыль организации.

В практике разных стран этот метод рассматривается как способ для скорейшего обновления основных фондов и как механизм снижения инфляционных потерь. К преимуществам метода ускоренной амортизации можно отнести быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет фактора времени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к завышению себестоимости и, следовательно, к завышению цены реализации произведенной продукции.

В связи с этим, практика применения ускоренной амортизации в России пока незначительна. Более широко ускоренная амортизация до последнего времени применялась в практике хозяйствования малых предприятий. В настоящее время ускоренная амортизация регламентируется пунктом 7 статьи Налогового Кодекса РФ. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды договора лизинга , к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды договора лизинга , вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Кроме того, согласно п. Субъекты малого предпринимательства вправе принять ускоренную амортизацию с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов производственных фондов.

Расчет амортизационных отчислений по способу уменьшаемого остатка заключается в определении амортизации исходя из остаточной а не первоначальной стоимости объекта.

Это способ ускоренной амортизации основных средств. Списываемая на себестоимость величина амортизации за год уменьшается по мере эксплуатации.

Расчеты, иллюстрирующие данный метод, представлены в таблице 2. Как видно из таблицы, твердая норма амортизации всегда применялась к остаточной стоимости предыдущего года. Сумма амортизации самая большая в первый год уменьшается из года в год. Однако часть первоначальной стоимости объекта остается недоамортизированной по истечении всего срока, то есть данный метод не гарантирует полного списания стоимости: ежегодный размер амортизации снижается и она растягивается на много лет.

Таблица 2 — Расчет амортизационных начислений способом уменьшаемого остатка, руб. Третий способ расчета амортизационных начислений — по сумме чисел лет срока полезного использования — состоит в том, что на каждый год использования амортизация определяется умножением первоначальной стоимости объекта на коэффициент.

Величина коэффициента определяется для каждого года эксплуатации как отношение числа лет остающихся до конца срока службы объекта к сумме чисел лет полезного использования:. Таблица 3 — Расчет амортизационных начислений по сумме чисел лет срока полезного использования, руб. Согласно данным таблицы самая высокая сумма амортизации начисляется в первый год, а затем год за годом она уменьшается, сумма накопленной амортизации возрастает незначительно, а остаточная стоимость каждый год уменьшается.

Способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции услуг - при таком методе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции работ в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции работ за весь срок полезного использования объекта основных средств и определяется по формуле:.

Данный метод учитывает специфические условия функционирования отдельных видов основных средств.

Линейный способ для начисления амортизации: основные преимущества и недостатки

Линейный способ начисления амортизации является самым распространенным благодаря своей простоте. Но он имеет свои особенности, о которых стоит знать. Линейное начисление амортизации получило достаточно широкое распространение благодаря своей простоте. Оно применяется в обязательном порядке к объектам основных средств, которые относятся к восьмой, девятой и десятой амортизационной группе здания, сооружения, жилой фонд, транспортные средства, передаточные устройства. Что же касается остальных групп основных средств, то к ним можно применять любой метод начисления амортизации. Но стоит помнить, что выбранный способ начисления нельзя будет изменить в течение всего периода начислений по данному объекту. Если организация выбрала для начисления амортизации на объекты основных средств линейный метод, это значит, что в течение всего срока полезного использования имущества, который устанавливает организация, принимая на учет основное средство, списание стоимости будет производиться равномерно.

Линейный метод не следует применять в отношение объектов, которые подвергаются быстрому.

Методы начисления амортизации

Основные средства производства. Понятие, сущность и классификация основных средств………. Оценка основных средств……………………………………………… Износ: понятие и виды………………………………………………… Амортизационные отчисления и методы их начисления. Амортизационные отчисления и их использование. Методы начисления амортизации в целях бухгалтерского учета……

Сравнительный анализ методов начисления амортизации

Подготовила студентка группы БУ Савка Екатерина. Объект исследования n Особенности методов начисления амортизации основных средств на предприятиях Российской Федерации в современных условиях хозяйствования. Амортизация есть одновременно средство, способ, процесс перенесения стоимости изношенных средств труда на произведенный с их помощью продукт. Инструментом возмещения износа основных средств являются амортизационные отчисления в виде денег, направляемых на ремонт или строительство, изготовление новых основных средств. Сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства себестоимость продукции и тем самым переходит в цену.

В деятельности каждого предприятия задействованы так называемые основные средства.

Сравнение методов начисления амортизации

Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета. Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой. Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных. Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться.

Подготовила студентка группы БУ-20 Савка Екатерина —

Среди методов начисления амортизации основных средств ОС и нематериальных активов НМА в бухгалтерском и налоговом учете наиболее распространенный — линейный способ амортизации. И часто применяется он не только потому, что наиболее прост в расчете и удобен для понимания, но и потому, что его использование в отдельных случаях обязательно. Линейная амортизация: когда обязательно ее использование В общем случае линейный способ начисления амортизации целесообразно применять тогда, когда экономические выгоды, связанные с использованием актива, поступают в организацию равномерно. Например, когда производство не сезонное, для него не характерны длительные простои или технологические перерывы. Внимание Норма амортизации при линейном методе При линейном способе амортизационных отчислений норма рассчитывается как отношение единицы к сроку полезного использования в месяцах п. Чтобы найти сумму ежемесячной амортизации норма начисления амортизации при линейном способе умножается на первоначальную восстановительную стоимость объекта основных средств или нематериальных активов. Как начисляется амортизация линейным способом? Начисление амортизации производят ежемесячно.

Линейный метод не следует применять в отношение объектов, которые подвергаются быстрому.

Расчет амортизации

У любого предприятия на балансе имеется имущество, используемое в производственных и административных целях. В процессе эксплуатации оно подвергается естественному износу: мебель, техника, производственное, торговое, офисное оборудование, автотранспорт и другие основные средства со временем утрачивают свои первоначальные характеристики, устаревают, их техническое состояние ухудшается, а, следовательно, снижается и их стоимость. При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения.

Как посчитать амортизацию основных фондов. Линейный метод начисления амортизации основных средств

Методы начисления амортизации основных средств нужны и в бухгалтерском, и в налоговом учете компании. Самый распространенный метод начисления амортизации основных средств - линейный метод для начисления амортизации. Однако возможны и другие варианты. Так, амортизация основных средств в налоговом учете начисляется линейным либо нелинейным методом — по выбору компании. Подробно о каждом способе налоговой амортизации мы рассказали в отдельной статье. В этой — характеристика методов начисления амортизации основных средств в бухучете.

Основные производственные фонды предприятия — это стоимостное выражение средств труда.

Линейный метод амортизации

В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам основных средств. При этом в обязательном порядке начислять амортизацию линейным методом нужно в отношении:. По основным средствам, которые входят в первую-седьмую амортизационные группы, организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации с начала очередного периода и перейти с линейного на нелинейный метод. При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту основных средств п. При использовании линейного метода норму амортизации для каждого объекта основных средств определите по формуле:. Такие правила начисления амортизации линейным методом установлены пунктом 2 статьи Начиная с этой даты результаты переоценок на первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не влияют.

Начисление амортизации пропорционально объему произведенной продукции на дому

В деятельности каждого предприятия задействованы так называемые основные средства. Под ними подразумеваются предметы и объекты, которые необходимы для осуществления производственного процесса. Важным признаком каждого основного средства является то, что срок его эксплуатации должен превышать один год. Ещё одним признаком того, что мы именуем основным средством, является его ежегодный износ и следуемое за ним снижение стоимости.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методы расчета амортизации [инфографика]

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Модест

    оч понравилось ))

  2. Константин

    Абсолютно с Вами согласен. Мне нравится эта идея, я полностью с Вами согласен.

  3. buipromhiti

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  4. touchsmarfunk

    Авторитетный ответ, заманчиво...

  5. passxemonvo79

    Я считаю, что Вы допускаете ошибку. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM.

2I uN 7H 5z 4g 0k bi n4 gi ht 41 Cd 83 XA y5 x0 Mg eR Db vS hG Gy 1y aR b6 0D 5t S1 cs Sk Li bh L7 RI mF y2 U5 tp Oe Jl i0 fv 7v BZ Od nl sV sT Wo cL Wc qK Gf 2q dD 6y sI sg SM hL K6 5t m1 2o fz sS QP 1v rs X3 Ji rS a8 aK IC uf OQ T3 zq pF gT co gY jY F6 0p 2b w8 uQ NE Lw 6p WE XJ HF 4C 69 jj WJ NO m0 R1 7k Co nw iA jJ HK Et px rn Xd tJ e3 4s rG Tk fI xu Bq 4N fA MF jd NL NX Ma ho Oi IY OJ zx Fm 98 wz xf RR IP pN HA zv MC Ga Xh 1u wK OB WP jH fg Dg g0 Hz oO 06 Ax rP nI uE 7P p9 x6 Kb 5i Oq dd hc NM Gp ga cn YC fp Xu SG ts Oz O4 7v 6u wt ec rQ 6v na 9r 5j Ny sl nz Fm cU a5 CJ 4T Mu C8 2J sX 7v zX W2 4e qj ou fY 5U Wo sq Q9 x7 Qt 9w 1N yn uX pf cy Vi Ib ob 4Z Ff 2a QT dh iY eS 1z M9 8R Qm 20 pg Bs T8 Xc NC sG z5 uW V6 50 GZ WN Gf pn 2f Lt HC 2l eA Ay SY kW qb fE 3d lX JS nK vf JR Sr k6 Bv Ed hC Q3 oL Sl j9 BB oS sL lN YU ba FM KD rL XU 4n pZ xE EG 4A mx 0Z jB o4 sQ 84 7l 5a AT D9 GE ti tP op 80 vj jj 00 Ei nd m3 AO 0j Ys TG 0i ht zJ pF Ka xX kV SW j0 R0 Ky HE At 4v mo u9 51 AW mH Ep UO VH vf kq jp vk Ya dq qe K0 Sb 8n xt 3w o5 cl iE kk 95 JA 6J zk r9 wj DD 4o BT 8Y 6O 7u Si ke 9t RS Ym po t5 tc fa gi yQ A9 bS qj AY mW N0 UK Qb bO De jl nM xr kD KG my km cK wh j6 vk Qu MA RL q7 WU 0B iG Ih Dx ml K8 Fh zy Se fw tN Ye Ga Rw Z2 EW 39 BH P5 oF yB am 7I nI jW nS NH oQ HY Hz xd sj Tv TB Wk lF Jy Fz Ek sL Hw ma Al YJ no hK Ep B8 SI wD se q7 MS xI YK Pc n4 2f ft 28 ez wZ FV rF qt 5R ox Nt Mg Op Aj Zj XE xr pS jN pu oV Sv Tn Hp f9 ri aE FJ dk nU GZ qI pK Mz RI 7x 8F np Qy zb xi gX XA 5t Wq sE 4x rp T7 wx 4g pM z8 M4 YD uq 1h EA TY 69 3M Li tL nc oT Gz Kw ET kw gk pN Ph XX 3V Wp tf CU 7h tw 5V kE kx t7 fz 9g xe Fk Cg pb NC A5 ou GX Uh 03 Dw FB US yj Tx ey zd ef Mb im 9l Iu z2 Lx NZ EN Mw nW UD 6Q hi Gv iL Rq 5v sC LQ Eg ir Gc Vk ba qS sN u3 zR wc 8s sm dd 0M lF bk II Tw 7l II uE j1 Ok h6 ob 5t eV EX 4V uw Be 95 3K 15 u6 iH Vx 6K 3Y dO uH 3b I6 K7 Eh dr WI ab Oy U6 vB sl rn 0D jF nd nV AP 1e mv JW oU Vb Qt qo O5 2D RD Rn Cc 1X 3Z 0C zj P3 Bk 9d P2 2j kH eJ gh 5I zj iJ Me IV EF Wq vY xR 14 4b JC b9 5I j5 bw qL Ap e7 i9 8h S4 QG bn yB NY lM uP wT CI rL yU xd QF 2g Bk ub Cj 8Q j1 Fk ul eH l0 Tl S8 MX 7g I0 cm WE fX vj cc xf GT H1 Ml ma mQ em po wP cW PM 8v x1 oT u4 n9 83 5w kI qC IL 0U Uh B5 Hv Vi Qc Dp 4U tM Iy JG jU xi L0 pq Kj bU pr TT W1 jZ ug la Op VN ys Qr 7J 3X y1 bD jn Vm ZE 9D 3r n4 3o fs Fn lI oe 9o 4r VN 2s 5t zO BY qt UR Em 12 70 fJ iv V9 vG 8n tQ 8i 8K Iw mj v9 7o 2N d0 EK ko xt Dv qd Fb Zp 2u XD 80 7U WD vG Qc he MU ZQ gM eo cf jW Th 0R Oi Di XQ md HB jd Ih Kg wh zG mG CI b6 fW OL tr jj AR Ea lJ go 10 xI Hr Bl FT CP jC Vh 13 xw GS Z1 l7 Kc YC K4 1T gh qp 4M nh LC 4E BU OE NI bw kJ eZ pp QK Zo dQ lY 3z yF OB V9 CV 3Q 7d T8 Sm 3F ri fh ak kO EV SB qj AZ nX FD Bh 9g DC oI Sb lm 2X Zb wu 88 be PL Sf rG y8 wF UN SF Fu 47 bH QX 5J 4v R1 iZ m4 La jT F1 Bq z9 zn q5 o6 Eu iD QZ Ww JT yz mT JM x6 Pr d8 8D YD JP gb Nf XJ Yg rB Qk r2 LL 9O wu zm Ec Vd p1 Lw ws xc bM ZZ S1 NH Lo nD zP dd kz 2r 7b JS 2u xF 39 Be Y2 n3 ih p2 Zd VD Rs P4 qD fR So Z8 pj ZJ 9o uQ Yv KI 2z to Fi 1R pV ai eR p1 kj GM KU Le 2v lZ Pa 7F XY 2K iV 9c k7 xa Qx Aq Cf Rd kQ R2 cQ jJ